O stracie też warto poinformować

Jeśli osiągnęliśmy dochód z transakcji giełdowych, to do końca kwietnia musimy złożyć deklarację PIT-38 i zapłacić ewentualny podatek. Podstawą do wypełnienia formularza będzie informacja na druku PIT-8C, którą otrzymaliśmy z naszego biura maklerskiego. Ale nie tylko straty możemy mieć głównie z dwóch powodów. Najczęściej ich przyczyną są niefortunne transakcje. Stratę wykażemy również wtedy, gdy wszystkie posiadane przez nas akcje drożały, ale w oczekiwaniu na dalszą zwyżkę zdecydowaliśmy się ich nie sprzedawać.

Rozliczenie straty

Skoro tak, to nie może być mowy o przychodzie. Nie oznacza to jednak, że automatycznie wyszliśmy "na zero". Możemy bowiem wykazać stratę, którą stanowią w takim wypadku poniesione przez nas koszty związane z transakcjami giełdowymi, a których uniknąć trudno - np. z tytułu wydatków na rzecz biura maklerskiego.

Jeśli poniesione przez nas koszty były wyższe niż przychody, to PIT-38 trzeba i tak złożyć. Co istotne, na podstawie tej deklaracji uzyskujemy prawo do obniżenia dochodu do opodatkowania w okresie następnych 5 lat. W każdym kolejnym roku, w którym osiągnęliśmy dochód w tym okresie, możemy rozliczyć maksymalnie 50 proc. poniesionej wcześniej straty podatkowej. Oczywiście straty z transakcji giełdowych nie możemy odliczyć od dochodów innych niż wykazywanych w zeznaniu PIT-38.

Należy również pamiętać, że dochody osiągnięte ze zbycia papierów wartościowych zakupionych na rynku regulowanym do końca 2003 r. nie podlegają opodatkowaniu. W związku z tym, jeżeli sprzedaży takich akcji ponieśliśmy stratę, to nie możemy obniżyć o tę kwotę dochodu do opodatkowania ani w roku ich zbycia, ani w następnych latach.

Informacja dotycząca wyniku tego rodzaju transakcji powinna być umieszczona przez biuro maklerskie w części F formularza PIT-8C.

Problem z PIT-8C

Jeżeli dom maklerski nie przesłał nam informacji na druku PIT-8C o osiągniętych przez nas przychodach i kosztach w związku z zawartymi przez nas za jego pośrednictwem transakcjami giełdowymi, to fakt ten nie zwalnia nas z obowiązku rozliczenia się z podatku.

Ponadto, jeśli przychód lub koszt wykazany w PIT-8C jest niezgodny z prawdą, to mamy prawo wykazać je w zeznaniu PIT-38 w rzeczywistej wysokości. Koszty uzyskania przychodów możemy oczywiście zwiększyć, jeżeli ponieśliśmy wydatki związane z osiąganymi przychodami giełdowymi, których dom maklerski nie ujął w PIT-8C.

Dochody z zagranicy

W deklaracji PIT-38 trzeba również uwzględnić zagraniczne dochody giełdowe. Zgodnie z większością umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z innymi państwami, dochody te osiągane przez polskich rezydentów podlegają opodatkowaniu tylko w naszym kraju.

Razem z drukiem PIT-38 należy złożyć załączniki PIT/ZG - po jednym dla każdego kraju, w którym osiągnęliśmy dochód z transakcji giełdowych. To właśnie na podstawie informacji zawartej w PIT/ZG wypełniamy część C2 naszej deklaracji PIT-38.

Na co jeszcze zwrócić uwagę?

Z dochodów giełdowych trzeba rozliczać się samodzielnie. PIT-38 jest bowiem deklaracją indywidualną, co wyłącza możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem.

W zeznaniu za 2007 r. po raz pierwszy możliwe jest odliczenie 1 proc. podatku z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego. W tym celu wypełnić należy część H deklaracji PIT-38.

Na formularzu PIT-38 wykazujemy nie tylko dochody (straty) z transakcji zbycia papierów wartościowych na giełdzie. Sprzedaż poza rynkiem regulowanym również powinna być uwzględniona w tej deklaracji. Dodatkowo na druku prezentujemy wyniki osiągnięte z transakcji, których przedmiotem są pochodne instrumenty finansowe oraz przychody z tytułu objęcia udziałów w spółkach w zamian za aport przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Terminu na złożenie deklaracji do 30 kwietnia oraz wpłaty należnego podatku warto pilnować. Niespełnienie tych obowiązków wiąże się bowiem z sankcjami wynikającymi z kodeksu karnego skarbowego.

KPMG Tax M. Michna sp.k.